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阅读 影响巨大，迫在眉睫，经营者讨论的“消费税改革”是什么？

发布日期：2024-07-08

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在财政部今年的数据当中，有一个数据我们一直比较关注。

那就是税收。

今年的1-5月份，全国的税收同比下降了5.1%，非税收入同比增长了10.3%。

当然，因为非税收入并不稳定，它存在一次性的罚没收入，所以，税收增长对于国家财政乃至地方财政收入的支撑更加关键。

结合7月即将到来的重要会议，可能会谈到的财税体制改革，那就离不开一个关键话题了，消费税改革。

消费税改革，可能会改革什么呢？它对企业有什么影响呢？这是很多人关心的话题。

02

其实很多人，包括企业经营者都不怎么熟悉消费税。

不熟悉的原因很正常，因为在中国，它确实比较少见。

像美国包括欧洲，几乎每一个商品都有消费税，但中国的消费税跟我们常见的增值税、所得税并不一样。

增值税、所得税基本上涉及所有在中国的主体，消费税只针对特定的主体进行征收，目前是十五个行业和品类，分别是：烟、酒、化妆品、珠宝玉石首饰、鞭炮、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料以及电池。

当然，这里面还会有一些细微的区分，比如说电动车就不征收消费税，啤酒还会以3000元为标准划分甲类和乙类的税率。

所以，我们可以看到，消费税主要针对一些高污染、高能耗产品以及奢侈品，目的是调控，而不是广泛性征收。

消费税有三种计算方法，从价征收、从量征收和从价从量的混合征收。

什么意思呢？

从价征收就是不含税的交付价格去乘以税率，计算基数跟增值税的计算基数是一样的。

从量征收就是按销售数量来征收，像酒、成品油这种就按吨或者升来计算。

混合征收就是既按价格征收，又会按照数量再征收一次。

比如说白酒，它的计算方法就是20%的从价，然后再加上5毛500毫升的从量。

如果我卖了100斤的白酒，单价100元/斤，我就需要按照售价乘以20%交一个次费税，同时按照5毛钱每斤的标准再交一个消费税，这就是从价和存量的复合征收。

当然，征收环节也会有所区分，除了超豪华小汽车（零售价超过130万）、卷烟和电子烟、金银首饰、铂金首饰、钻石饰品是在批发零售环节征收之外，其余都在生产环节征收。

什么意思呢？

税务机关征收消费税一般是直接找到生产厂家进行征收，但卷烟的纳税主体是批发商、金银首饰的主体是金店、豪华小汽车的主体就是4S店。

当然，也存在一些特殊情况。

比如说委托加工，消费税的纳税主体是委托方，而不是受托方，它的征收方式是受托方代扣代缴，因为受托方会收到加工费，这其中就包含了消费税，他要代替委托方支付消费税。

在出口方面，对于很多特定的产品，政策采取的是消费税免税，不是0税率，是直接免掉了。

还有一个比较有意思，包装物也会计算到消费税当中，比如说我们很多高档酒会配置很精美的礼盒，一般情况下，这个包装物的收入也要计入消费税当中。

所以，在这些领域的企业就要注意了。

03

上面，我们给大家介绍完了过去消费税的情况，我们来聊一聊为什么要改革消费税？

其实，核心的原因还是地方财政收入非常紧张。

过去地方收入的主要来源于土地财政，也就是卖地得来的收入，再加上各地因为卖地产生的房地产开发带来的各种税收，这个比例在中国基本上各地政府都在50%以上，高的到80%，深圳除外。

但现在，土地财政因为房地产发展的状况走不下去了，税收就成为重要的收入来源。

在税收当中，最大的两个税收就是增值税和企业所得税，增值税是中央和地方五五分成，所得税是六四分成。

营业税改增值税之前，营业税100%归地方，营改增之后，地方财政收入就缩减了不少。

所以，财政改革主要的目的就是让地方有更多收入，那为什么是消费税？

首先，增值税和所得税本身比例就很高了，覆盖了所有企业，有什么变动，影响可能就太大了，特别是对经营者信心来说，可能影响巨大。

消费税只限于15个行业和品类，占总税收的10%不到，动它的影响就小一些。

其实，之前的思路并不是想动消费税，而是什么呢？

准备开征房产税。

它的逻辑是这样的，今天绝大部分的中国人都有一套房，而且从来没有交过税，中国又是世界上少见的对持有房产的个人不征税的国家，像美国持有房产的人每年都得交税，而且交税的税基是根据房产的市场价值来征收的。

中国不但个人不交税，而且对企业持有房产的计税基础也不是市场价值，而是最初的原始价值，相当于企业购买之后，涨的部分是不管的，你20年前买的房产，就永远按照你20年前的价格去计税。

所以说，中国持有房产成本最低的时候，就是在过去的30年，当然，现在也算低谷。

那么，如果把房产税扩大到个人的话，那地方的收入就要增长很多很多。

当然，这么想很美好，现实情况是房地产市场今天都这样了，你别说开征房产税了，你还得出钱去救市。

至少短期内，房产税不可能对个人征收。

所以，思来想去，能动的只有消费税了。

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那么，消费税可能要怎么改呢？

具体的细则只能等通知，但改革的核心方向，我们判断在于两点：

第一、扩大征税范围，纳入更多高污染、高能耗的行业和品类，但一开始不会一揽子全面征收。

第二、把税收征收环节后移到批发，特别是零售阶段，实现中央与地方税源的重新分配，并且有可能全部给到地方。

我们重点来讲一下第二个。

我们上面讲到，目前企业缴纳消费税的15种方式中，只有4种是在批发零售环节，其余都是在生产环节。

为什么是在生产环节？

因为这类行业和品类的生产地都相对比较集中，像石油化工、白酒行业，你不可能在全国各地都有生产设施，大部分企业都集中在某一个地区，那我直接在生产环节征税，去你厂房里看看，这样“抓大放小”的方式就比较容易监管，征税成本比较低。

但如果扩大了消费税的征收范围，有了更多的行业和品类，而且，税收“后移”到了流通环节，这就会带来两个影响。

首先，税源能扩散到全国各地，这样可以平衡地方间的税收差异。

比如说贵州茅台，以前只有在贵州生产茅台的这个主体，也就是贵州茅台需要缴纳消费税，税改之后，就会变成了在哪里消费茅台，哪里的零售商负责去缴税。

而且，茅台从厂家到层层经销商手上会存在流通加价的问题，也就是转移到批发零售环节，茅台酒会加价，那么，税基可能随着增大，税收的总额可能就水涨船高了。

其次，因为流通环节肯定存在一定的监管难度，它需要加强税务机关的征管能力，特别是数字化能力，配合金税四期工程的推进，再加上税务部门持续扩编，像这几年公考，税务部门都是招人的大头，也能解决一部分就业问题。

那么，对于有可能涉及到的企业来说，毫无疑问，潜在的消费税改革就有可能影响企业的成本，我交的税多了，我的成本自然就上去了。

对于那些价格敏感度比较低的行业和品类来说，比如金银珠宝，消费者可能不会对价格特别敏感，如果品牌知名度高，营销做得好，价格贵一点也能接受。

但是，对于价格敏感度比较高的行业和品类来说，比如说石油化工、化妆品、白酒、汽车，消费税的调整如果直接反映在零售价格上，那就必然会影响消费者的购买决策。

企业就需要思考解决的办法，更加注意市场导向和成本效益。

要么去推出更有竞争力，更符合目标对象需求的产品和服务；要么是做好营销，提升品牌，让消费者愿意为品牌提供溢价；要么就只能提高自己的生产效率，降低生产成本，吃下这部分税收成本。

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责任编辑 | 罗英凡

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